Co vše (ne)musíte počítat do obratu pro účely DPH?
Pokud přesáhnete limit obratu stanovený zákonem, nebo se k platbě DPH přihlásíte dobrovolně, případně se na vás vztahuje povinnost DPH odvést z jiných zákonných důvodů, musíte si jeho výši vypočítat sami, a za správnost výpočtu ručíte. Pro správný výpočet je přitom stěžejní mít dobře spočítaný obrat.
To, co se (ne)počítá do vašeho obratu je definováno v § 4a zákona č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty.
Obratem se rozumí souhrn úplat bez daně za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku. Tedy například za poskytnuté služby či za prodej zboží.
Obrat se počítá za 12 kalendářních měsíců, které jdou po sobě a bezprostředně si předchází. Nikoli tedy za kalendářní rok. Obrat se může počítat například od října 2023 do září 2024, a to v závislosti na tom, v jakém měsíci jste se stali plátci DPH.
Co se (ne)započítává do obratu?
Řada finančních transakcí se do obratu započítává a řada z nich naopak do obratu nepatří. Uvádíme proto výčet obojího, abyste se vyhnuli zbytečnému navyšování obratu, nebo naopak neúmyslnému krácení daní z důvodu, že do obratu nesprávně nějakou položku nezahrnete.
Do vašeho obratu se započítávají:
- fakturace za poskytnuté služby nebo dodané zboží českým odběratelům,
- zahraniční fakturace typu:
- dodání/pořízení zboží do/z jiného státu EU,
- dovoz a vývoz zboží,
- poskytnutí služby do třetí země,
- přeprava osob.
- fakturace za činnosti osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně - např.:
- finanční, penzijní a pojišťovací činnosti,
- rozhlasové a televizní vysílání,
- dodání a nájem nemovité věci.
Do vašeho obratu se naopak nezapočítávají:
- úplaty s místem plnění mimo tuzemsko - může se jednat například o následující situace:
- česká společnost vystaví fakturu za poskytnuté konzultační služby společnosti se sídlem v Německu => místem plnění je Německo => služba se do obratu nepočítá,
- česká společnost vystaví fakturu za opravu střechy skladu slovenského zákazníka v Bratislavě => místem plnění je místo, kde se nemovitost nachází - Slovensko => tato služba nebude započítána do obratu v ČR.
- úplata za dodání dlouhodobého majetku (nejedná-li se o obvyklou ekonomickou činnost).
Co se děje při překročení obratu
Při překročení obratu 2 miliony korun se stáváte osobou povinnou k dani a musíte se registrovat k DPH. Registrace musí proběhnout do 15. dne od měsíce, kdy jste obrat překročili. Plátcem se pak stáváte od prvního dne druhého měsíce následujícího po měsíci, ve kterém jste překročili obrat.
Příklad: Vaše firma vystaví 20. března 2024 fakturu, díky které v součtu všech faktur překročí obrat 2 miliony korun. Do 15. dubna 2024 máte povinnost podat na finanční úřad registraci k DPH. Plátcem DPH se pak stáváte od 1. května 2024.
Proč je důležité spočítat si obrat správně?
Spočítat si obrat správně je důležité pro váš další postup. Obrat totiž hraje důležitou roli i při určení vašeho zdaňovacího období coby plátce. Jakožto nově registrovaný plátce DPH se automaticky stáváte měsíčním plátcem v roce, kdy jste se stali plátcem. A také v následujícím kalendářním roce.
Následně však můžete v prosincovém přiznání k DPH požádat o změnu zdaňovacího období (z měsíčního na čtvrtletní). K tomu ale musíte dodržet 4 podmínky:
- váš obrat za poslední rok nepřesáhl 10 mil. Kč,
- nejste nespolehlivým plátcem,
- nejste skupinou,
- změnu oznámíte do konce ledna příslušného kalendářního roku.
Jako plátce daně můžete požádat o zrušení registrace k DPH v případě, že váš obrat za 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců nepřekročil limit 2 miliony korun.
POZOR!
Od 1. ledna 2025 se bude obrat počítat jinak. Obrat si od tohoto data budete počítat za kalendářní rok, tedy od ledna do prosince.
Při překročení zmíněného obratu 2 miliony korun se pak plátcem DPH stáváte až od 1. ledna následujícího roku. Pokud tedy obrat překročíte kdykoli v roce 2025, plátcem DPH se stanete až od 1. ledna 2026.
Od 1 ledna 2025 však začne platit ještě jedno pravidlo. Pokud překročíte obrat 2 536 500 Kč, stáváte se plátcem DPH ihned. Tím se myslí hned od druhého dne po překročení tohoto limitu.