Co jsou příjmy osvobozené od daně z příjmů
Osvobozené příjmy jsou takové příjmy, ze kterých se podle zákona neplatí daň z příjmů.
Osvobození od daně se vztahuje na konkrétní situace vymezené zákonem. Nejčastěji se jedná například o:
- dědictví,
- dary,
- příjmy z prodeje nemovitostí,
- příjmy z prodeje akcií a cenných papírů.
Patří sem také pojistná plnění, stipendia a jiné. Přesný výčet osvobozených příjmů upravují zejména § 4, § 4a, § 6 a § 10 zákona o daních z příjmů.
Kdo musí podat oznámení o osvobozeném příjmu
To, že je příjem osvobozený od daně, však automaticky neznamená, že vůči finančnímu úřadu nevznikají žádné povinnosti. Při splnění určitých podmínek může vzniknout povinnost podat oznámení o osvobozených příjmech.
Povinnost podat oznámení mají podle § 38v zákona o daních z příjmů fyzické osoby, které v průběhu kalendářního roku obdržely příjem:
- osvobozený od daně z příjmů,
- ve výši vyšší než 5 000 000 Kč.
Důležité je, že limit 5 milionů Kč se posuzuje u každého příjmu samostatně.
Příklad: Pokud obdržíte dar ve výši 4 miliony Kč a zároveň zdědíte 3 miliony Kč, oznamovací povinnost nevzniká. Jestliže však obdržíte jeden dar ve výši 5 000 001 Kč, oznámení už podat musíte.
Kdy se oznamovací povinnost na osvobozený příjem nevztahuje
Oznamovací povinnost se nevztahuje na osvobozené příjmy, u kterých si může finanční úřad potřebné informace ověřit z veřejných rejstříků nebo evidencí, do nichž má přístup. Typicky jde o údaje vedené v katastru nemovitostí.
Oznamovací povinnost u fyzických osob se nevztahuje na osvobozený příjem z prodeje:
- rodinného domu a souvisejícího pozemku,
- jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru,
- a souvisejícího pozemku zapisované do katastru nemovitostí České republiky nebo na příjem z prodeje nemovitých věcí zapisovaných do katastru nemovitostí České republiky.
Přesné podmínky této výjimky jsou uvedeny v § 4 odst. 1 písm. a), b) a s) zákona o daních z příjmů.
Termín pro podání oznámení
Poplatníkovi, kterému vznikla oznamovací povinnost a současně má povinnost podat daňové přiznání, musí oznámení o osvobozeném příjmu nad 5 milionů Kč podat ve stejné lhůtě jako daňové přiznání:
- do 1. dubna při papírovém podání,
- do 1. května při elektronickém podání,
- do 1. července, pokud daňové přiznání podává daňový poradce.
Pokud termín pro podání připadne na víkend nebo státní svátek, posouvá se na nejbližší pracovní den.
POZOR! Prodloužené termíny pro podání do 1. května a 1. července platí pouze pro podnikající fyzické osoby, kterým zároveň vzniká povinnost podat daňové přiznání.
Poplatníci, kterým za uplynulé zdaňovací období nevznikla povinnost podat daňové přiznání, musí oznámení podat v základní lhůtě, tedy nejpozději do 1. dubna následujícího roku po skončení zdaňovacího období.
Jak podat oznámení o osvobozených příjmech
Oznámení nemá zákonem předepsaný tiskopis. Ministerstvo financí vydalo nepovinný formulář „Oznámení o osvobozených příjmech podle § 38v ZDP“, který je zveřejněn na jeho webových stránkách a který lze pro tento účel využít.
Oznámení je možné podat:
- papírově - osobně nebo poštou - doručením vyplněného formuláře na podatelnu místně příslušného finančního úřadu,
- online - odesláním formuláře přes datovou schránku případně přes portál MOJE daně.
Jaké pokuty hrozí za nesplnění povinnosti
Pokud poplatník oznámení včas nepodá, vzniká mu povinnost uhradit pokutu ve výši:
- 0,1 % z částky neoznámeného příjmu, pokud povinnost splní dobrovolně ještě před výzvou z finančního úřadu,
- 10 % z částky neoznámeného příjmu, pokud oznámení podá v náhradní lhůtě poté, co byl k tomu vyzván finančním úřadem,
- 15 % z částky neoznámeného příjmu, pokud povinnost nesplní ani v náhradní lhůtě.
Příklad: Manželé obdrželi od pojišťovny pojistné plnění ve výši 10 000 000 Kč za škodu na společném majetku. Jelikož se jednalo o osvobozený příjem nad zákonný limit, měli tuto skutečnost oznámit finančnímu úřadu.
Kvůli stresu po pojistné události však na povinnost zapomněli. Po uplynutí lhůty si chybu uvědomili a oznámení podali dodatečně z vlastní iniciativy.
Protože tak učinili ještě před výzvou finančního úřadu, byla jim uložena nejnižší možná pokuta ve výši 10 000 Kč.
Pokud by je však finanční úřad vyzval sám, sankce by činila 1 000 000 Kč.
Nestihli jste termíny pro podání oznámení o osvobozeném příjmu?
Pokud vám vznikla povinnost podat daňové přiznání i oznámení o osvobozených příjmech, stále máte možnost splnit obě povinnosti až do 1. července prostřednictvím daňového poradce.
S Bookeepio vám pomůžeme nejen s daňovým přiznáním, ale také s kontrolou oznamovací povinnosti u osvobozených příjmů. Vyhnete se tak zbytečným sankcím a budete mít jistotu, že je vše podáno správně a včas.
