Jak se přihlásit k platbě DPH coby identifikovaná osoba?
Kromě povinné registrace k DPH na základě překročení zákonných limitů a dobrovolné registrace na základě vlastního rozhodnutí existuje ještě třetí, speciální režim. Tím je režim identifikované osoby.
Identifikovanou osobou se stáváte například ve chvíli, kdy na území České republiky nejste plátcem DPH, ale pro své podnikání využíváte služby zahraničních společností, ať už ze států EU nebo mimo ně. Může jít například o situace, kdy platíte za online grafické programy, zaplatili jste si zahraniční online kurz apod.
Přesné vymezení je dané zákonem o dani z přidané hodnoty. Podle něj se stáváte identifikovanou osobou, když splňujete některou z podmínek § 6g-l:
- §6g - pořízení zboží z jiného členského státu (výjimku má třístranný obchod),
- §6h - přijetí služby, dodání zboží s instalací nebo montáží, nebo dodání zboží soustavami nebo sítěmi od osoby neusazené v tuzemsku (tzn. od osoby z EU nebo z třetí země),
- §6i - poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě,
- §6j - poskytnutí služby v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa (Mini One Stop Shop),
- §6k - pořízení zboží z jiného státu EU – dobrovolná registrace předem,
- §6l – přijetí služby, dodání zboží s instalací nebo montáží, nebo dodání zboží soustavami nebo sítěmi od osoby neusazené v tuzemsku (tzn. od osoby z EU nebo z třetí země) nebo poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1 – dobrovolná registrace předem.
Identifikovanou osobou se naopak nemusíte stát, pokud poskytujete služby nebo prodáváte zboží do zemí mimo EU.
Jak se přihlásit k platbě DPH coby identifikovaná osoba?
Abyste se stali plátci DPH coby identifikovaná osoba, je potřeba se k této povinnosti přihlásit, a to následovně:
- Vyplňte registrační formulář a uveďte údaje o podnikající osobě či právnické osobě.
- K registraci přiložte potřebné přílohy. Těmi jsou:
- doklady, na základě kterých se registrujete (např. přijatá faktura za služby z EU, vystavená faktura do EU),
- doložení bankovních účtů, které registrujete (smlouva o bankovním účtu),
- Po odeslání registrace vyčkejte na potvrzení od finančního úřadu v podobě “Rozhodnutí o registraci”. V něm vám finanční úřad přiřadí platné DIČ, zdaňovací období DPH (při registraci jde vždy o měsíční období) a datum ke kterému se stáváte identifikovanou osobou. Na toto rozhodnutí o registraci má finanční úřad 30 dní.
- Poté, co se stanete identifikovanou osobou, je potřeba upravit vaše fakturační údaje tím, že do nich doplníte přidělené DIČ. Toto DIČ je nutné uvádět především u přeshraničních nákupů, aby bylo správně fakturováno v režimu přenesené daňové povinnosti.
- Následně musíte za každý měsíc, kdy jste nakoupili zdanitelné plnění z EU či třetí země, podat přiznání k DPH a odvést DPH. V případě přeshraniční fakturace také souhrnné hlášení.
Vaše práva a povinnosti identifikované osoby
Jako identifikované osobě vám vzniká povinnost odvádět DPH z nakoupeného zboží a přijatých služeb z EU/třetích zemí. Nemáte ale bohužel nárok na odpočet DPH. A na území České republiky také nadále vystupujete jako neplátce DPH (tedy fakturujete bez DPH).
Jakožto identifikovaná osoba podáváte daňové přiznání pouze v případě, že jste nakoupili službu nebo zboží, ze které vám vznikla povinnost odvést daň.
Kontrolní hlášení se nepodává. Souhrnné hlášení podáváte pouze v případě prodeje zboží či služby do zemí EU.