Jak na výpočet obratu DPH v roce 2025?
Od ledna 2025 se změnil způsob výpočtu obratu pro účely odvádění DPH. Přibývá také nový zákonný limit, po jehož překročení se plátcem DPH stáváte ihned.
Hned zkraje roku nabyla účinnosti novela zákona o DPH. Ta přináší řadu zásadních změn, které se dotýkají výpočtu rozhodného obratu pro povinnou registraci k DPH.
Jak si vypočítat obrat pro účely DPH v roce 2025?
Nově se obrat pro účely registrace k DPH počítá za kalendářní rok. To znamená, že k 1. lednu 2025 začínáte s nulovým obratem. Do něj se navíc nezapočítávají plnění uskutečněná do 31. prosince 2024 včetně. Tato nová pravidla se vás týkají, pokud jste:
- osoba povinná k dani, nebo
- osoba registrovaná do režimu pro malé podniky pro tuzemsko.
Jaký je první zákonný limit pro registraci k DPH?
Prvním rozhodným limitem pro povinnou registraci k DPH zůstává částka 2 miliony Kč. Pokud ji překročíte, musíte do 10 pracovních dnů od překročení podat přihlášku k registraci k DPH. Plátcem DPH se pak stáváte až od 1. ledna následujícího roku.
Ačkoli se v případě překročení limitu 2 miliony Kč musíte stát plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku, máte možnost se dobrovolně rozhodnout být plátcem DPH už následující den po překročení limitu. V takovém případě je nutné přihlášku k DPH podat včas. Na řádku 06 poté uveďte jako důvod registrace § 6 odst. 2 písm. a) zákona o DPH.
Příklad:
Zákonný limit 2 miliony Kč jste překročili 20. srpna 2025. Do 3. září (tj. do 10 pracovních dnů) proto musíte podat přihlášku k registraci k DPH. Následně záleží na tom, jaký důvod registrace uvedete:
- pokud jako důvod uvedete § 6 odst. 1 zákona o DPH, plátcem DPH se stáváte od 1. ledna 2026,
- pokud jako důvod uvedete § 6 odst. 2 písm. a) zákona o DPH, stáváte se plátcem DPH od 21. 8. 2025.
Jaký je druhý zákonný limit pro registraci k DPH?
Kromě prvního uvedeného limitu si pohlídejte také druhý zákonný limit pro registraci k DPH. Ten zavedla právě novela, jež nabyla účinnosti 1. ledna letošního roku. Tímto limitem je částka 2 536 500 Kč.
V případě, že v průběhu kalendářního roku překročíte tuto částku, stáváte se plátcem DPH už dnem následujícím po dni překročení, a to automaticky a povinně. Lhůta pro podání přihlášky k registraci k DPH je v tomto případě stejná, tedy 10 pracovních dnů. V přihlášce je také nutné uvést zákonný důvod registrace na řádku 06, a to § 6 odst. 2 písm. b) zákona o DPH.
Jak naložit se souběhem dvou přihlášek k registraci k DPH?
Během roku také může nastat situace, že jste přesáhli obrat 2 milionů korun, podali jste si přihlášku k registraci k DPH s tím, že se plátcem stanete 1. ledna následujícího roku, ale v ten samý rok jste překročili i druhý zákonný limit 2 536 500 Kč.
Pak musíte podat novou přihlášku k registraci k DPH a v ní uvést jako důvod registrace § 6 odst. 2 písm. b) zákona o DPH.
Zároveň platí, že podáním této nové přihlášky se původně podaná přihláška považuje za neplatnou.